《金证研》沪深资本组 图南/研究员 唐里 映蔚 洪力/编审
属于网信息安全行业的杭州安恒信息技术股份有限公司（以下简称“安恒信息”），近年来，其税收优惠金额占利润总额的比例均超六成。对此，安恒信息称，公司税收优惠占利润总额比例较高符合软件企业的特点。
而安恒信息所面临的问题或不止于此。众所周知，审计机构等机构，履行好“看门人”职责，勤勉尽责，保障投资者权益。而安恒信息的审计机构却频频受罚，其或为安恒信息上市之路“添堵”。与此同时，经其审计的财务数据与市场监督管理局披露的数据存出入。而安恒信息独立董事一人兼8职，多次“缺席”或难有效地履行职责。
审计机构或“扯后腿” 子公司财务数据“打架”
自设立以来，一直专注于网络信息安全领域的安恒信息，其产品及服务涉及应用安全、大数据安全、云安全、物联网安全、工业控制安全及工业互联网安全等领域。安恒信息此番上市拟募资7.6亿元用于7个项目。
而《金证研》沪深资本组注意到，安恒信息的审计机构立信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“立信”）似乎在“拖后腿”。回溯历史，立信频频遭到证监会的处罚。
据证监会〔2018〕119号文件，立信因出具含有虚假内容的审计报告行为被中国证监会立案调查，中国证监会决定没收立信业务收入95万元，并处以95万元的罚款。
据证监会〔2018〕78号文件，立信因出具含有虚假内容的审计报告被中国证监会立案调查，中国证监会决定没收立信业务收入90万元，并处以270万元的罚款。
据证监会〔2018〕18号文件，立信在超华科技2014年年报审计过程中未勤勉尽责，没有按照审计准则的规定进行审计，未能发现超华科技上述财务舞弊行为，出具的审计报告存在虚假记载。广东证监局决定责令立信改正违法行为，没收立信所业务收入75万元，并处以75万元的罚款。
据证监会〔2016〕89号文件，立信作为大智慧2013年财务报表审计机构，出具了标准无保留意见的审计报告。立信存在未对销售与收款业务中已关注到的异常事项执行必要的审计程序；未对临近资产负债表日非标准价格销售情况执行有效的审计程序；未对抽样获取的异常电子银行回单实施进一步审计程序等5项违法事实，中国证监会决定责令立信改正违法行为，没收业务收入70万元，并处以210万元罚款。
据证监会〔2017〕55号文件，立信为浙江步森服饰股份有限公司与广西康华农业股份有限公司重大资产重组，出具康华农业2011年、2012年、2013年和2014年1月至4月财务报表审计报告，在审计过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，中国证监会决定没收立信业务收入45万元，并处以45万元罚款。
据财会便〔2017〕24号文件，立信因在执行审计业务过程中未能勤勉尽责，分别于2016年7月、2017年5月受到证监会的行政处罚。财政部、证监会决定责令立信自受到第二次行政处罚之日起暂停承接新的证券业务，并于2个月内完成整改并提交整改报告。
据证监会数据，2016年4月15日发布的《证监会通报2015年度审计、评估机构检查处理情况》中，立信被中国证监会出具警示函。
值得一提的是，安恒信息对于全资子公司广州安而又恒信息技术有限公司（以下简称“广州安而又恒”）亏损的解释或过于牵强。
据招股书，经立信审计，2018年，广州安而又恒总资产为582.56万元、净资产为74.83万元、净利润为-73.5万元。
对此，安恒信息提到，广州安而又恒承揽的部分客户直接与母公司签约，但相关销售费用由广州安而又恒承担。母公司与广州安而又恒结算服务费与回款率挂钩，有一定滞后性，故亏损。
而令人不解的是，经立信审计的广州安而又恒财务数据与市场监督管理局披露的数据存“出入”。
据市场监督管理局数据，广州安而又恒2018年度报告显示，2019年6月10日，广州安而又恒将资产总额由1万元修改为483.32万元、所有者权益合计由0元修改为31.33万元、将净利润由0元修改为-116.99万元。
截至安恒信息申报稿签署日，也就是2019年4月9日，广州安而又恒的资产总额、净资产、净利润，分别比市场监督管理局披露的数据多出99.24万元、43.5万元、43.49万元。这究竟是企业内部调整所致？还是审计机构不审慎所致？
需要指出的是，据财政部数据，在截至安恒信息首次申报稿的签署日即2019年4月9日，到广州安而又恒2018年度报告修改日即2019年6月10日期间，财政部对企业会计准则的印发修订仅有两则通知，该两则通知的施行时间分别是自2019年6月10日起、自2019年6月17日起。这意味着，期间，企业会计准则的印发修订未对广州安而又恒财务的数据产生相关影响。
独董一人兼8职 多次“缺席”或难履职
除了审计机构频“暴雷”、子公司财务数据存出入之外，安恒信息独董一人疑似兼任八职的情况同样值得关注。
根据证监发[2001]102号文件，关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见，独立董事原则上最多在5家上市公司兼任独立董事，并确保有足够的时间和精力有效地履行独立董事的职责。
而安恒信息独立董事张晓荣，对于有效地履行独立董事的职责或“精力有限”。
据招股书，张晓荣在安恒信息的任职期限为2019年3月至2020年12月。目前，安恒信息已提交注册。
截至签署日，即2019年6月25日，张晓荣在广西桂冠电力股份有限公司（以下简称“桂冠电力”）、上海广联环境岩土工程股份有限公司（以下简称“广联环境”）、上海西恩科技股份有限公司（以下简称“西恩科技”）、万华化学集团股份有限公司（以下简称“万华化学”）、钱江水利开发股份有限公司（以下简称“钱江水利”）、上海徕木电子股份有限公司（以下简称“徕木股份”）、上海百事通信息技术股份有限公司（以下简称“百事通”）任职独立董事。
据同花顺iFinD数据，张晓荣在万华化学的任职期限是2016年2月4日至2020年5月2日；在钱江水利的任职期限是2018年6月28日至2021年6月27日；在徕木股份的任职期限是2016年7月2日至2020年8月27日。上述3家公司为上市公司。
据同花顺iFinD数据，张晓荣在西恩科技的任职期限2017年11月2日至2020年11月1日。据百事通2017年报，张晓荣在百事通的任职期限是2017年12月27日至2020年12月26日。上述2家公司非上市公司。
值得注意的是，桂冠电力2018年报提及张晓荣在桂冠电力的任职期限是2016年6月2日至2019年6月1日。但据桂冠电力2019 年7月4日发布的《桂冠电力2019年第二次临时股东大会决议公告》，张晓荣仍在桂冠电力任职，而张晓荣因公务原因未出席股东大会。
回顾历史，2019年5月30日发布的《桂冠电力：2018年年度股东大会决议公告》、2018年6月30日发布的《桂冠电力：2018年第二次临时股东大会决议公告》、2018年5月18日发布的《桂冠电力：2017年年度股东大会决议公告》、2017年12月30日发布的《桂冠电力：2017年第二次临时股东大会决议公告》、2016年12月13日发布的《桂冠电力：2016年第二次临时股东大会决议公告》，张晓荣皆因公务原因未出席会议。
另据市场监督管理局数据，亦未见桂冠电力董事张晓荣发生变更。张晓荣或仍在桂冠电力任职。桂冠电力为上市公司。
此外，据广联环境招股书显示，张晓荣在广联环境任职期限是2015年6至2018年6月。但据市场监督管理局数据，2018年7月23日的变更信息显示，张晓荣仍在广联环境任职，截至目前，未见广联环境独董张晓荣发生变更。张晓荣或仍在广联环境任职。广联环境非上市公司。
上述现象意味着，张晓荣或在4家上市公司任职独立董事，若安恒信息上市成功，则张晓荣或在5家上市公司任职独立董事。而张晓荣似乎在3家非上市公司任职独立董事，那么张晓荣是否能确保有足够的时间和精力有效地履行独立董事的职责？不得而知。
对于“闯关”科创板的安恒信息而言，上述问题或是其上市路上的“绊脚石”。能否成功抵达“终点”，有待市场的检验。
